Финансово-бухгалтерская экспертиза проводится, чтобы определить реальное состояние финансов организации, проверить правильность ведения документации и установить достоверность данных бухучета. Исследование может выполняться по запросу руководителя организации или на основании судебного постановления.
В каких случаях проводится бухгалтерская экспертиза?
Исследование проводится при выявлении противоречий в отчетной документации компании, отсутствии некоторых документов или подозрении на легитимность финансовых операций. Экспертизу заказывают в частном или судебном порядке. В последнем случае инициатором может быть любая из сторон процесса, а также судья.
Исследование может потребоваться:
- для урегулирования споров с таможенными, налоговыми, правоохранительными органами;
- при возникновении внутрикорпоративных разногласий, связанных с расчетом доли в уставном капитале или ведением хозяйственно-экономической деятельности;
- в рамках уголовного процесса по экономическим преступлениям;
- при запуске процедуры банкротства;
- для привлечения инвестиций.
Судебная бухгалтерская экспертиза назначается обычно при расследовании различных финансовых нарушений: незаконного ведения предпринимательской деятельности, неисполнения платежных обязательств, фиктивного банкротства и др.
Предмет финансово-бухгалтерской экспертизы — факты хозяйственно-экономической деятельности, подлежащие бухучету. Анализируя их, специалист получает информацию:
- о наличии/отсутствии документов, подтверждающих хозяйственные и финансовые операции;
- тождестве официальных документов и черновых записей;
- соответствии отраженных операций нормам ведения учета;
- наличии искажений в документации и их влиянии на работу компании;
- содержании отсутствующих данных (реконструкция недостающих данных).
Объектами исследования являются:
- первичные документы (договоры, накладные, платежные поручения, кассовые ордера, счета-фактуры, акты на списание, транспортные накладные);
- сводные промежуточные регистры (оборотные ведомости, карточки счетов, журналы-ордера, лицевые счета);
- материалы механизированного учета (цифровые носители);
- отчетные финансовые документы (баланс, налоговые декларации);
- материалы инвентаризации.
Вопросы, которые могут ставиться перед экспертизой:- Правильно ли оформлены финансовые документы?
- Каков характер и причина нарушений (при их наличии)?
- Какие расходы и в какой последовательности должны быть отражены?
- Как производится учет основных активов организации?
- Обоснованы ли закупка, отпуск, списание материалов и инструментов?
- Имеются ли недостачи или излишки средств?
- Как контролируются финансовые документы?
- Чем объясняются расхождения в данных?
- Обосновано ли проведение бухгалтерской операции?